31.12.2025 Tarihli 33124 (5.Mükerrer) Sayılı Resmi Gazete
TEBLİĞ
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 588)
Amaç
MADDE 1- (1) Bu Tebliğin amacı, 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alan 2025 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 1/1/2026 tarihi itibarıyla uygulanacak had ve tutarların belirlenmesine ilişkin hususların açıklanmasıdır.
Yasal düzenlemeler
MADDE 2- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında,
“Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirlenmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu surette tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.”
hükmü yer almaktadır.
Yeniden değerleme oranında artırılan had ve tutarlar
MADDE 3- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı 1 Sayılı Cetvel), 353, 353 (Kanuna Bağlı 2 Sayılı Cetvel), 355, mükerrer 355, 370, Ek 1, Ek 11 ve mükerrer 413 üncü maddelerinde yer alan 2025 yılında uygulanan had ve tutarlar, 2025 yılı için %25,49 (yirmi beş virgül kırk dokuz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2026 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar ekteki listede gösterilmiştir.
Yürürlük
MADDE 4- (1) Bu Tebliğ 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girer.
Yürütme
MADDE 5- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Mevzuatlara Dönmek İçin Tıklayınız.
VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2026 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE
UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE
| MADDE NO | KONUSU | 2026 Yılında Uygulanacak Tutar (TL) |
|---|---|---|
| MADDE 104 | İlanın şekli | |
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 30.000 | |
| 3- İlanın; • Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede birer internet haber sitesinde yapılması • Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ve bir internet haber sitesinde ayrıca yapılması |
30.0003.000.000 3.000.000 ve üzeri |
|
| 4- İlanın; • Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması |
30.000 |
|
| MÜKERRER MADDE 115 | Tahakkuktan vazgeçme | 350 |
| MADDE 153/A | Teminat tutarı Alt sınır Üst sınır |
1.200.000 17.000.000 |
| MADDE 177 | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | |
| 1- Yıllık; • Alış tutarı • Satış tutarı |
2.500.000 3.500.000 |
|
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 1.200.000 | |
| 3- İş hasılatının beş katı yıllık satış tutarının toplamı | 2.500.000 | |
| MADDE 232 | Fatura kullanma mecburiyeti | 12.000 |
| MADDE 252 | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç | 35 |
| MÜKERRER MADDE 257 | Teminat Tutarı | |
| 8- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu ve Elektrik Piyasası Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanlara ile bu madde uyarınca bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi etiket ve işaretleri kullanma zorunluluğu getiren ürünleri imal veya ithal edenlere; – Yeni işe başlayanlar – Faaliyeti devam edenler |
79.000.000 790.000.000 |
|
| 10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 170.000.000 | |
| MADDE 313 | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallikler | 12.000 |
| MADDE 323 | Şüpheli alacak tutarı | 25.000 |
| MADDE 343 | En az ceza haddi | |
| – Damga vergisinde – Diğer vergilerde |
150 300 |
|
| MADDE 352 | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı 1 sayılı cetvel) | |
| I inci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 35.000 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 17.000 | |
| 3- İkinci sınıf tüccarlar | 8.700 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 6.000 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 4.000 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 2.600 | |
| II nci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 17.000 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 8.700 | |
| 3- İkinci sınıf tüccarlar | 6.000 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 4.000 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 2.600 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 1.700 | |
| MADDE 353 | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzunun verilmemesi, alınmaması, bu belgeler gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması 1. Tespit Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza |
|
|
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | Asgari | |
| 2. Tespit 3. Tespit 4. Tespit 5. Tespit 6. ve Sonraki Tespitler |
35.000 53.000 70.000 87.000 170.000 |
|
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi ile ihbarname ve Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması, bulundurulmaması, asıl ile örneğine farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması 1. Tespit – Her bir belge nevine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza – Her bir belge nevine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
|
|
| Kanuna bağlı 2 sayılı cetvel | ||
| 2. Tespit 3. Tespit 4. Tespit 5. Tespit 6. ve Sonraki Tespitler |
35.000 53.000 70.000 87.000 170.000 |
|
| 3- 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almaması – Bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza |
8.700 87.000 | |
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulan ve gün gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin bulundurulmaması, günlük usule göre kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 3.000 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tabloların ilişki ve esasları ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması | 110.000 | |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilere yapılacak işlemlerde kullanılan zorunluluğu getirilen vergi numarasının kullanılmaksızın işlem yapanlar | 3.500 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini belirlenen sürede yerine getirmeyen ya da bildirimi eksik veya hatalı yapan matbaa işletmelerine – Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası |
11.700 2.200.000 |
|
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlara ve zamanında vermeyenlere | 15.000 | |
| 10- 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının özel işaretli veya izinsiz kazanç elde edilmesine imkân veren araç sahibi adına | 26.000 | |
| 11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına Alt sınır Üst sınır |
400.000 4.000.000 |
|
| MADDE 355 | Damga Vergisinde | |
| – Her bir kâğıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 70 | |
| MÜKERRER MADDE 355 | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, 152/A, 153/A, mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükümlerine uymayanlar için ceza | |
| – 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256 ve 257 nci maddelerde yer alan zorunluluklar ile mükerrer 257 nci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 35.000 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 17.000 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 8.700 | |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1- Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 12.000 | |
| 2- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 6.000 | |
| 3- Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 3.000 | |
| – Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar her bir bildirim için (üst sınır) | 17.000.000 | |
| – Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar (üst sınır) | 17.000.000 | |
| – Tahsilat ve ödemelerin banka, benzeri finans kurumları veya posta idareleri aracılığıyla düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| – Mal teslimi veya hizmet ifalarına ilişkin tahsilatların, banka ve benzeri finans kurumları, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi aracılığıyla yapılması veya hesabı kullanılarak yapılması durumunda, bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| – Kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçlarının kullanılması suretiyle gerçekleştirilen tahsilatların, kendi mükellefiyeti dışında kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazlar aracılığıyla yapılması durumunda bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| – Maddenin onikinci fıkrası uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası | 35.000.000 | |
| MADDE 370 | İzaha davet | |
| Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı | 870.000 | |
| EK MADDE 1 | Uzlaşma limitleri | |
| Tarhiyat uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır |
40.000 üzeri 40.000 ve altı |
|
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti | |
| Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 40.000 üzeri | |
| MÜKERRER MADDE 413 | Katılma payı tutarı | 0,43 |
Uzmanlarımız Tarafından Hazırlanan Bu Çalışmalarda Verilen Bilgilerden Dolayı Şirketimizin Yasal Sorumluluğu Bulunmamaktadır. Belirli Bir Konuya İlişkin Olarak İlgili Danışmana Başvurulması Tavsiye Edilmektedir.
